政策要点
小型微利企业年应纳税所得额不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税，实际税负为 5%。
适用条件（三项须同时满足）
- 从事国家非限制和禁止行业——需对照《产业结构调整指导目录》确认，房地产开发、部分高耗能行业需特别留意。
- 年度应纳税所得额不超过 300 万元——注意是应纳税所得额而非营业收入，需在纳税调整后判断。
- 从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元——从业人数含劳务派遣用工，按全年季度平均值计算。
季度平均值计算方法
季度平均值 =（季初值 + 季末值）÷ 2；全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4。年度中间开业或终止经营的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
三个高频误区
误区一：以为营业收入 300 万以内就能享受。判断依据是应纳税所得额，即利润总额经纳税调整后的金额，与收入规模无必然关系。
误区二：忽略从业人数含劳务派遣。接受劳务派遣用工的，派遣人数计入用工单位从业人数，制造业企业尤其容易超标。
误区三：核定征收企业默认不能享受。实行核定应税所得率方式的居民企业，符合条件同样可以享受，不要主动放弃。
申报操作
无需专门备案，在企业所得税预缴和年度汇算清缴申报时，通过填报纳税申报表相关行次自动计算享受，实行自行判别、申报享受、相关资料留存备查。
留存备查资料清单
- 所从事行业不属于限制和禁止行业的说明
- 从业人数的计算过程（含劳务派遣人员台账）
- 资产总额的计算过程
- 年度应纳税所得额的计算表
提示：留存备查资料需保存至少 10 年，税务机关后续核查时无法提供的，可能被要求补缴税款。